Швейцарский аккордный налог (forfait fiscal) для нерезидентов: как он реально работает в 2026 году

Швейцарский аккордный налог — это режим, который позволяет состоятельному иностранцу переехать в Швейцарию и платить налог исходя из своих расходов на жизнь, а не из общемирового дохода и капитала. Французы называют его forfait fiscal, немцы — Pauschalbesteuerung, а в налоговом праве это «налогообложение по расходам». Как бы это ни называлось, суть одна. Вы вообще не декларируете свой глобальный доход или активы. Вместо этого вы согласуете с кантоном условную налоговую базу, и к ней применяются обычные налоговые ставки.

Для человека с крупным международным доходом экономия может быть огромной. Но правила точны, требования строги, и режим оказывается неверным ответом для большего числа людей, чем признают глянцевые гиды. Вот как швейцарский аккордный налог реально работает в 2026 году — настоящие цифры, четыре условия, контрольный расчёт, который ловит людей, и когда стоит отказаться, даже если вы проходите.

Что такое швейцарский аккордный налог

Обычные швейцарские резиденты платят налог с общемирового дохода и чистого капитала. Швейцарский аккордный налог заменяет это другим. Вместо реального дохода налог берётся с условной величины, построенной на ваших расходах на жизнь, и к ней применяются обычные федеральные, кантональные и местные ставки. Вы вообще не сообщаете швейцарским органам ваш фактический глобальный доход или активы. В этом суть режима, и поэтому он привлекает людей, чей глобальный доход намного превышает то, что они тратят на жизнь в Швейцарии.

Режим старый и хорошо отлаженный, а не лазейка. Он существует в швейцарском праве более века и закреплён в статье 14 Федерального закона о прямом налоге. На конец 2024 года около 4 700 человек платили налог таким образом, давая более 900 миллионов франков налога в год. Большинство из них живут в Во, Вале, Женеве, Тичино и Граубюндене. Интерес резко вырос после того, как Великобритания отменила свой режим non-dom в апреле 2025 года. Это отправило состоятельных резидентов искать стабильную, законную замену. Швейцария — одна из немногих, что подходит.

Кто проходит: четыре условия

Право на режим строже, чем подсказывает большинство сводок, и все четыре условия должны выполняться одновременно. Не пройдёте хотя бы одно — режим для вас закрыт.

Четвёртое условие подводит больше пар, чем любое другое. Супругов оценивают вместе, поэтому единственный дисквалифицирующий фактор на любой стороне закрывает режим для обоих. Третье условие тоже важно. Граница между запрещённой доходной деятельностью и разрешённым пассивным управлением капиталом — там, где заявки идут не так. Управлять собственным инвестпортфелем можно. Вести швейцарскую компанию, даже удалённо в некоторых трактовках, нельзя. Получите официальное решение по вашей конкретной деятельности, прежде чем полагаться на режим.

Как считается налоговая база в 2026 году

Вот где живут реальные цифры. Ваша условная база — это наибольшая из четырёх величин, и понимание того, какая из них решает, — вся суть.

• Федеральный минимум: 435 000 франков на 2026 год. Он вырос с 434 700 по ордонансу о холодной прогрессии от 10 сентября 2025 года. База никогда не может быть ниже этого для федерального налога.
• Семикратная годовая аренда или арендная стоимость вашего основного жилья. Для собственников тот же множитель 7× применяется к условной арендной стоимости.
• Трёхкратная годовая стоимость полного пансиона и проживания, если вы живёте в отеле.
• Ваши фактические общемировые расходы на жизнь, если они выше всего перечисленного.

Для большинства состоятельных приезжих решает именно 7× аренды, потому что дома, которые они снимают, поднимают базу намного выше федерального минимума. Семья, снимающая виллу на Женевском озере за 20 000 франков в месяц, даёт базу 7 × 240 000, то есть 1 680 000 франков в год. Таунхаус в Цуге за 10 000 в месяц даёт 7 × 120 000, или 840 000 франков. Так что выбранный дом во многом задаёт ваш налог. Это самый важный рычаг планирования во всём режиме, и поэтому выбор кантона и недвижимости идёт первым, а не последним.

Когда база зафиксирована, к ней применяются обычные федеральные, кантональные и местные ставки. В кантоне с низкими налогами эффективная ставка по базе может быть в районе от высоких подростковых до средних двадцатых процентов. Аккорд также покрывает налог на капитал: база налога на капитал обычно устанавливается как кратное условному доходу, что может резко снизить нагрузку для крупного глобального портфеля. Всю договорённость вы согласуете с кантоном заранее, через налоговое решение.

Какие кантоны всё ещё предлагают режим и минимумы 2026 года

Не каждый кантон предлагает режим. Пять отменили его на кантональном уровне между 2009 и 2014 годами — Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Аусserroden, Базель-Ланд и Базель-Штадт, четыре из них всенародным голосованием. Остаётся 21 из 26 кантонов, предлагающих аккордный налог в 2026 году. В отменившем кантоне федеральный аккорд технически всё ещё применяется, но поскольку кантональные и местные налоги составляют основную часть счёта, режим там не выгоден. Так что на практике вы выбираете среди кантонов, которые его сохранили.

Кантоны могут устанавливать свой минимум базы выше федерального. Таблица показывает распространённую кантональную практику 2026 года для самых популярных направлений. Относитесь к кантональным цифрам как к ориентиру специалистов и проверяйте актуальное число для вашего конкретного случая, потому что они сдвигаются, а некоторые согласуются, а не публикуются.

Есть технический нюанс, который стоит знать, если вас тянет в центральную Швейцарию. Нидвальден и Обвальден применяют меньший множитель на кантональном уровне — 5× аренды вместо 7× — но федеральное правило всё равно требует 7× для федеральной части. Так что ваши кантональная и федеральная базы различаются, и в письме-решении будут прописаны обе. Это та деталь, что отличает гид, написанный людьми, которые этим занимаются, от того, что копирует заголовочную цифру.

Контрольный расчёт, который ловит людей

Аккорд — не свободный пропуск ниже условной базы. Рядом идёт контрольный расчёт, Kontrollrechnung. Ваш аккордный налог должен быть не ниже обычного налога на определённый список швейцарских доходов: доход от швейцарской недвижимости, доход от швейцарских ценных бумаг, швейцарские пенсии и всё, по чему вы заявляете льготу по налоговому соглашению. Что выше — аккорд по условной базе или контрольный расчёт — то вы и платите.

Это важнее всего, когда задействована льгота по соглашению, и это ведёт к самой непонятой части режима. Чтобы заявить льготы определённых швейцарских налоговых соглашений, нужно использовать модифицированную форму аккордного налога. Швейцарские соглашения с восемью странами меняют это. Германия, Франция, Италия, Австрия, Бельгия, Норвегия, Канада и США требуют, чтобы доход из этих стран включался в контрольный расчёт и облагался по обычным ставкам, в обмен на защиту по соглашению. Если у вас есть существенный доход из любой из этих восьми стран и вы хотите, чтобы соглашение его защитило, вы принимаете модифицированный аккордный налог. Большинство общих гидов об этом не упоминают, а это может изменить всю экономику переезда.

Когда аккордный налог — неверный ответ

Это раздел, который маркетинговые гиды опускают, и он самый ценный. Право на швейцарский аккордный налог не значит, что вам стоит им пользоваться. Режим фиксирует пол под вашим налогом на условной базе в 435 000 франков или больше. Если ваш реальный общемировой доход скромен по сравнению с этой базой, обычное налогообложение в по-настоящему низконалоговом кантоне может стоить вам меньше.

Грубо говоря, аккорд обычно выигрывает выше примерно 800 000 — 1,2 миллиона франков общемирового дохода, в зависимости от кантона и вашей аренды. Ниже этого диапазона обычное налогообложение в низконалоговом кантоне вроде Цуга, Нидвальдена или Обвальдена часто дешевле, даже если вы чисто проходите на аккорд. Режим создан для по-настоящему крупных международных доходов, а не просто комфортных. Просчитайте оба варианта, прежде чем решиться, потому что выбрать аккорд там, где обычный налог был бы легче, — дорогая и на удивление частая ошибка.

Когда же он подходит, экономия реальна. Для приезжего с примерно 2 миллионами франков общемирового дохода и 15 миллионами капитала аккорд может сэкономить порядка нескольких сотен тысяч франков в год по сравнению с обычным швейцарским налогом, при этом точная цифра сильно колеблется по кантонам. Это и есть приз, ради которого режим стоит строгих условий — для правильного профиля.

Аккордный налог, резидентство и волна британских non-dom

Режим — это ещё и путь к резидентству. Согласованное решение по аккорду поддерживает обычный швейцарский вид на жительство, и гражданин не из ЕС обычно получает на этой основе разрешение B, тогда как граждане ЕС и ЕАСТ опираются на свободу передвижения. Вы должны сделать Швейцарию своим настоящим основным домом — в целом проводя там большую часть года, с центром жизни в стране, а не просто почтовым адресом. Также применяются взносы на социальное страхование, часто около 25 000 франков в год на человека.

Вот почему интерес подскочил в 2026 году. Когда Великобритания отменила свой режим non-dom в апреле 2025 года, тысячи мобильных людей, что на него полагались, начали искать стабильную, законную замену. Швейцарский аккордный налог предлагает то, чему итальянский фиксированный налог в 200 000 евро и греческий режим в 100 000 евро не всегда соответствуют: вековую систему, глубокий частный банкинг и спокойствие страны, чьи избиратели отвергли карательную инициативу о налоге на богатство в конце 2025 года. Для вытесненного non-dom, сравнивающего варианты, аккорд часто самое надёжное направление из всех.

Итог по швейцарскому аккордному налогу

Швейцарский аккордный налог — один из самых мощных законных налоговых режимов в мире для правильного человека: состоятельного, неработающего иностранца с крупным международным доходом, впервые получающего швейцарское резидентство. Федеральный минимум 2026 года — 435 000 франков. Двадцать один кантон всё ещё его предлагает, правило 7× аренды обычно задаёт базу, а контрольный расчёт и модифицированные правила соглашений решают детали.

Но он не для всех, кто проходит. Ниже примерно 800 000 франков дохода обычный налог в низком кантоне может его обойти. Так что сначала выбирайте кантон и дом. Просчитайте и аккорд, и обычный налог. Помните о четырёх условиях и правиле о супругах, и получите кантональное решение до переезда. Сделанный правильно, швейцарский аккордный налог — самый чистый путь в Швейцарию для серьёзного международного капитала.

Частые вопросы

Думаете о швейцарском аккордном налоге для своего переезда? Режим вознаграждает за то, что вы заранее правильно выбрали кантон, недвижимость и расчёты, и наказывает за догадки. BMA Business Solutions консультирует состоятельных нерезидентов о том, подходит ли forfait fiscal, какой кантон соответствует вашему профилю и как он сочетается с вашим банкингом и структурированием. Прочитайте наш гид о странах Европы с низкими налогами для богатых, посмотрите, как выбрать швейцарский банк нерезиденту, или узнайте, что такое частный банкинг. Когда будете готовы — свяжитесь с нами для бесплатной первой беседы о вашей ситуации.